Los impuestos especiales son de carácter indirecto y se aplican sobre el consumo de determinados bienes o servicios, funcionan de manera paralela con el IVA, que grava el consumo sin importar el producto.
Por esta razón, es importante conocer cuáles son los impuestos especiales, para saber cómo y cuándo se debe pagar estos tributos que de alguna manera afectan a todos.
¿Qué son los Impuestos Especiales?
Los impuestos especiales son aquellos impuestos indirectos que gravan el consumo de productos concretos y son independientes de los ingresos del sujeto pasivo, así que depende de la cantidad que consuma exclusivamente.
¿Dónde se regulan los Impuestos Especiales?
En la Ley 38/1992 del 28 de diciembre y el Reglamento de Impuestos Especiales del Real Decreto 1165/1995, creado el 7 de julio y que muestra el marco jurídico en general.
Además, las Comunidades Autónomas tienen la potestad de hacer ajustes a la normativa.
En la normativa podemos encontrar cuáles son los bienes y servicios que se tributan como impuesto especial.
Entre ellos encontramos el Alcohol y bebidas derivadas, tabaco y labores, electricidad, carbón, medios de transporte específicos y otros más.
Cada uno de ellos tiene un porcentaje diferente que es retenido en función del objetivo que se persiga.
Características de los Impuestos Especiales
Las características de los impuestos especiales son:
- Indirectos: recaen sobre el consumo, no sobre la riqueza de una persona.
- Reales: la obligación tributaria recae sobre el consumo del bien, no la persona que paga.
- Objetivos: es indiferente a las circunstancias particulares del sujeto pasivo.
- Instantáneos: se devenga en cada compra.
- Monofásicos: se grava solo una fase del proceso de comercialización.
¿Quiénes deben pagar estos impuestos?
Para saber quién paga este impuesto debemos considerar quién está comprando los productos o servicios.
En primer lugar, están las fábricas donde se producen, transforman y almacenan los productos que reciben el abono de los impuestos especiales.
También pagan estos impuestos los remitentes, destinatarios o aquellos que garanticen el transporte de la mercancía. Por último, es sujeto pasivo quien compre algún bien incluido en la lista de tributos.
¿Cuáles son los impuestos especiales de fabricación?
Se tratan básicamente de unos impuestos indirectos que afectan tanto la fabricación, distribución, introducción e importación de productos sujetos a impuestos.
Estos son algunos ejemplos de los más importantes:
Alcohol
En el caso del alcohol, el impuesto especial tiene un funcionamiento muy exclusivo. El tributo se aplica en función del grado alcohólico que presente la bebida, teniendo un precio de 38 a 48 euros por hectolitro comprado.
No pudiendo ser superior al 15% o 64,13 euros por hectolitro.
El objetivo que se persigue con esto es regular la producción de alcohol en el mercado.
Tabaco
Este impuesto especial se aplica en la Península y las Islas Baleares. Todos los envíos que tengan dirección a Canarias, Melilla, Ceuta y viceversa serán considerados importaciones o exportaciones.
El importe del impuesto no puede ser inferior al tipo único de 131,50 euros por cada 1.000 cigarrillos, y se incrementará hasta 141,00 euros cuando a los cigarrillos se les determine un precio de venta al público inferior a 196 euros por cada 1.000 cigarrillos.
Este tributo grava cualquier tipo de tabaco que haya en el mercado, siendo casi el 70% del precio de los cigarrillos este impuesto.
Hidrocarburos
La ley establece 400,69 euros por mil litros de gasolina, suponiendo un total de 49% de cada litro, mientras que el diésel se fija en 307 euros, suponiendo un 45% del total por cada litro.
Esto lo convierte en uno de los productos más caros del mercado español debido a la influencia de los impuestos especiales en el precio final.
Cómo se calculan los Impuestos Especiales
Los impuestos especiales se regulan en la Ley 38/1992 en la que define el hecho imponible, la base imponible y los tipos impositivos que se aplicarán a cada producto.
Los porcentajes de estos impuestos son muy variables, y pueden oscilar desde un 3-5% para los impuestos sobre la electricidad hasta un 70% sobre las labores del tabaco.
¿Quiénes están obligados a declarar y pagar estos impuestos?
La Agencia Tributaria es la encargada de recaudar los recursos generados por los impuestos especiales, debiendo declararlos y pagarlos:
- Los depositarios autorizados.
- Los obligados al pago de la deuda aduanera, cuando importen.
- Los destinatarios registrados y los receptores autorizados.Estarán exentos de pagar este impuesto:
- Quienes hayan sufrido pérdidas durante la fabricación, almacenamiento y transporte, caso fortuito o fuerza mayor y por destrucción total o pérdida irremediable de los productos.
- Los particulares que hayan adquirido el producto en otro Estado Miembro de la Unión Europea para sus necesidades personales hasta ciertos límites, siempre que haya pagado el impuesto en el Estado de origen.
- En las Islas Canarias sólo se aplica en el alcohol y bebidas derivadas, ya que en materia de hidrocarburos y labores del tabaco tienen su propia fiscalidad.
- En las Ciudades Autónomas de Ceuta y Melilla sólo se aplican los tributos propios que gravan los hidrocarburos y las labores del tabaco.
- Entregas diplomáticas o consulares.
- Entregas a organizaciones internacionales y a las Fuerzas Armadas de cualquier Estado, distinto de España, miembros del Tratado del Atlántico Norte.
- Avituallamiento de buques y aeronaves que realicen navegación internacional, excluida la navegación privada de recreo.
¿Necesitas conseguir tu certificado digital en minutos? Con CertificadoElectronico.es lo obtendrás del modo más fácil y rápido, y si necesitas ayuda, podrás contar con un equipo de soporte que te guiará en cada paso.
